2024年以來，作為資本市場中介機構(gòu)之一的會計師事務(wù)所持續(xù)迎來監(jiān)管政策加碼。財政部、證監(jiān)會、中國注冊會計師協(xié)會均出臺了新規(guī)章制度，進一步規(guī)范會計所的執(zhí)業(yè)行為。在嚴(yán)監(jiān)管背景下，相關(guān)會計所因違規(guī)問題而被監(jiān)管機構(gòu)開出罰單的情況時有發(fā)生。

2月14日，浙江證監(jiān)局披露，天健會計師事務(wù)所及25位從業(yè)人員被出具警示函，其中包含19位簽字注冊會計師。被罰事由與證監(jiān)局對該所開展的合規(guī)性檢查有關(guān)。僅在項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面，天健會計所8個項目合計存在的問題就多達50項。此前一天，立信會計所也因某年報審計項目被警示，3位注冊會計師同樣受到警示。

開年以來，已有28家會計所因年報審計問題被各地證監(jiān)局處罰，包括安永華明、大華、中審眾環(huán)等知名會計所。其中有6家會計所因未勤勉盡責(zé)被立案調(diào)查，罰沒金額合計達4973.77萬元。

浙江證監(jiān)局牽頭對天健會計所開展了合規(guī)性檢查，并對部分審計項目進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。結(jié)果顯示，天健會計所在內(nèi)部治理、質(zhì)量控制體系、獨立性管理、項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面均存在問題。項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面的問題最多，8個項目共存在50項問題，如收入、存貨、應(yīng)收款、研發(fā)費用、環(huán)保服務(wù)費等審計不充分。質(zhì)量控制體系方面共有9項問題，如風(fēng)險評估程序執(zhí)行不到位。其他問題還包括部分項目與前任注冊會計師溝通程序存在缺陷、高風(fēng)險項目連續(xù)承接管理不規(guī)范等。此外，天健會計所在內(nèi)部治理和獨立性管理方面也存在問題，如合伙人委派、輪換執(zhí)行不到位，個別合伙人及其主要近親屬、員工違規(guī)買賣上市公司股票等。

除了天健會計所，還有9家會計所因存在不同程度的問題而被警示，分別是安永華明會計所、中興華會計所、中審眾環(huán)會計所、中喜會計所、大華會計所、北京德皓國際會計所、中審華會計所、政旦志遠(yuǎn)（深圳）會計所、永拓會計所。這些會計所在獨立性管理方面普遍存在個別員工及其近親屬違規(guī)買賣相關(guān)上市公司股票的問題。另外，收費安排不合規(guī)也是常見問題，涉及中興華、中審眾環(huán)、大華、北京德皓國際、永拓等5家會計所。例如，中審眾環(huán)會計所的部分項目業(yè)務(wù)約定書支付條款與IPO是否成功有關(guān)，或上市后收款比例明顯偏高。

2月15日起正式實施的《國務(wù)院關(guān)于規(guī)范中介機構(gòu)為公司公開發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定》再次明確，中介機構(gòu)收費不得與上市結(jié)果掛鉤。若違反規(guī)定，中介機構(gòu)將面臨監(jiān)管部門的責(zé)令改正、警告以及沒收違法所得和罰款等處罰。

在合規(guī)性檢查中，多家會計所還被指出在質(zhì)量管理方面存在風(fēng)險評估、績效考核不到位的問題。例如，政旦志遠(yuǎn)（深圳）會計所存在A1類高風(fēng)險項目立項審批未經(jīng)質(zhì)量管理主管合伙人審批等問題。

除了合規(guī)檢查不過關(guān)，今年領(lǐng)罰單的不少會計所還在年報審計項目上出現(xiàn)問題。常見問題包括營業(yè)收入、股權(quán)投資、關(guān)聯(lián)交易、預(yù)付款項、存貨、商譽等審計不到位。函證程序執(zhí)行不到位、審計底稿記錄和留痕不充分、風(fēng)險評估程序不完善也是問題高發(fā)區(qū)。

由于會計所執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在缺陷，導(dǎo)致相關(guān)項目公司的財報信息有誤。例如，北京證監(jiān)局指出，在雪榕生物項目中，安永華明會計所未復(fù)核出該公司對威寧香榕生物科技有限公司資產(chǎn)組進行減值測試時，對可收回金額的測算存在計算錯誤、對營運資本的預(yù)測方法不恰當(dāng)，以及單位成本中折舊攤銷的測算方法不恰當(dāng)?shù)葐栴}，影響了雪榕生物2020至2022年的凈利潤。

截至2月14日，各地證監(jiān)局年內(nèi)共對28家會計師事務(wù)所出具了45份行政監(jiān)管措施或行政處罰決定書。大華會計所、天健會計所、大信會計所、中喜會計所等被罰次數(shù)較多。相較上年同期，今年收到罰單的會計師事務(wù)所數(shù)量有所增加，被處罰的力度也明顯加大。上述被罰的28家會計師事務(wù)所中，絕大多數(shù)是被警示并記入誠信檔案，但有6家被立案調(diào)查后責(zé)令改正，并沒收違法所得，合計罰沒金額4973.77萬元。

財政部于2024年12月30日印發(fā)《關(guān)于進一步加強注冊會計師協(xié)會自律監(jiān)督工作的意見》，提到加大對嚴(yán)重違反職業(yè)道德、質(zhì)量管理體系存在嚴(yán)重缺陷、審計程序執(zhí)行流于形式等的會計師事務(wù)所和注冊會計師懲戒力度。中注協(xié)也表示，會同監(jiān)管機構(gòu)約談會計師事務(wù)所，并提示首次承接上市公司審計業(yè)務(wù)的風(fēng)險。在做好上市公司2024年年報審計工作的通知中，中注協(xié)提到將密切關(guān)注事務(wù)所、上市公司的輿情資訊和媒體質(zhì)疑重大事件等，適時啟動年報審計監(jiān)管約談工作，提示審計風(fēng)險。年報審計結(jié)束后，中注協(xié)將對年報審計情況進行分析，確定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查重點，督促引導(dǎo)會計所強化質(zhì)量風(fēng)險管控，提升上市公司年報審計質(zhì)量。