財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《中華人民共和國增值稅法實施條例（征求意見稿）》，自8月11日起向社會公開征求意見，以保障《中華人民共和國增值稅法》順利實施。該征求意見稿對稅制要素進(jìn)行了細(xì)化和明確，包括貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的定義范圍，以及納稅人中的單位和個人、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的解釋。此外，還明確了服務(wù)和無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費的情形，并規(guī)定增值稅專用發(fā)票應(yīng)分別注明銷售額和增值稅稅額。

對于出口貨物、跨境銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)的相關(guān)范圍也進(jìn)行了明確，并細(xì)化了涉及多個稅率、征收率情形時的適用規(guī)則。具體來說，明確了適用零稅率的出口貨物和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的范圍，并詳細(xì)說明了一項應(yīng)稅交易涉及多個稅率、征收率時的稅率、征收率適用規(guī)則。

征求意見稿還對增值稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額相關(guān)條款進(jìn)行了具體細(xì)化，涵蓋了進(jìn)項稅額的抵扣辦法、抵扣規(guī)則及不得抵扣的進(jìn)項稅額范圍等內(nèi)容。例如，明確了增值稅進(jìn)項稅額抵扣辦法和扣稅憑證范圍，以及因銷售折讓、中止或退回而退還給購買方的增值稅稅額、銷售額的扣減方法。同時，對價外費用、核定銷售額、非正常損失項目等進(jìn)行了細(xì)化明確，并規(guī)定貸款服務(wù)和非應(yīng)稅交易對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。此外，還明確了購進(jìn)貨物和服務(wù)對應(yīng)進(jìn)項稅額的抵扣規(guī)則，以及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)對應(yīng)進(jìn)項稅額的抵扣規(guī)則。

增值稅是我國第一大稅種，去年底召開的十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過了增值稅法，自2026年1月1日起施行。中國財政科學(xué)研究院公共收入研究中心主任梁季表示，增值稅法實施條例是增值稅法的基礎(chǔ)性配套行政法規(guī)，與增值稅法及規(guī)范性政策文件共同構(gòu)成了我國增值稅的法律法規(guī)體系，是增值稅法落地實施的重要保障。

征求意見稿包含總則、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理、附則等六章五十七條內(nèi)容，主要對增值稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)一步細(xì)化明確，對授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的事項作出具體規(guī)定，以增強稅制的確定性和可操作性，形成配套銜接的增值稅制度體系。

中山大學(xué)法學(xué)院教授楊小強認(rèn)為，這種立法模式符合國際慣例，如英國、澳大利亞、瑞士等國家均采用類似的增值稅立法模式。征求意見稿堅持稅收法定原則，體現(xiàn)了高質(zhì)量發(fā)展理念，細(xì)化了支持農(nóng)業(yè)、教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)，并規(guī)定稅收優(yōu)惠政策的適用范圍、標(biāo)準(zhǔn)、條件和征管措施應(yīng)及時向社會公開，有利于支持經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

梁季指出，征求意見稿對非應(yīng)稅交易對應(yīng)的進(jìn)項稅額、不動產(chǎn)等長期資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣規(guī)則進(jìn)行了優(yōu)化，既符合增值稅征抵一致的基本原理，也符合國際實踐慣例。同時，細(xì)化了相關(guān)征管規(guī)定，順應(yīng)了經(jīng)濟社會發(fā)展的新變化。楊小強補充說，征求意見稿對“服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費”的界定進(jìn)行了細(xì)化解釋，這一問題一直是國際增值稅立法難題，但征求意見稿吸收了國際經(jīng)驗并結(jié)合我國實際進(jìn)行了創(chuàng)新與協(xié)調(diào)。