年度匯算指的是納稅人在一個(gè)納稅年度結(jié)束后，匯總其綜合所得收入額，減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得稅率并減去速算扣除數(shù)和減免稅額，計(jì)算出本年度實(shí)際應(yīng)納稅額，再減去已預(yù)繳稅額，確定該納稅年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，并在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并結(jié)清稅款。就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。

年度匯算的主體僅指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人，非居民個(gè)人無需辦理年度匯算。年度匯算的范圍和內(nèi)容僅包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)納入綜合所得的收入。利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類所得不納入年度匯算。此外，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入也不在年度匯算范圍內(nèi)。

辦理年度匯算可以更好地保障納稅人的合法權(quán)益，如大病醫(yī)療支出等專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目只有在年度結(jié)束時(shí)才能確切知道全年支出金額，需要通過年度匯算補(bǔ)充享受扣除。同時(shí)，對(duì)于取得多種綜合所得的納稅人，無論采取何種預(yù)扣預(yù)繳方法，都難以使平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，因此需要通過年度匯算進(jìn)行調(diào)整。

一般情況下，只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。具體來說，預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額且需要申請(qǐng)退稅的納稅人，預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額且補(bǔ)稅金額超過400元的納稅人，以及因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)、取得綜合所得無扣繳義務(wù)人等特殊情形造成年度少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的納稅人，均需依法據(jù)實(shí)辦理年度匯算。

2024年度匯算的時(shí)間為2025年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人如果提前離境，可以在離境前辦理年度匯算。有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以在2月21日后通過個(gè)稅APP預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理。為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)錯(cuò)峰辦理。

年度匯算前，納稅人應(yīng)確認(rèn)填報(bào)的聯(lián)系電話、銀行賬戶等基礎(chǔ)信息的有效性，避免稅務(wù)部門無法聯(lián)系或稅款繳退庫失敗。納稅人可通過個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站查閱確認(rèn)綜合所得、相關(guān)扣除、已繳稅額等信息，也可以通過扣繳義務(wù)人查閱上述信息。對(duì)扣繳義務(wù)人申報(bào)的信息有異議的，納稅人應(yīng)當(dāng)先行與扣繳義務(wù)人核實(shí)確認(rèn)信息的真實(shí)性。確有錯(cuò)誤且扣繳義務(wù)人拒不更正的，或者存在身份被冒用等情況無法與扣繳義務(wù)人取得聯(lián)系的，納稅人可以通過個(gè)稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站等向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起申訴。

匯算主要有三種方式：一是納稅人自行辦理，建議優(yōu)先選擇通過個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理；二是請(qǐng)任職受雇單位辦理，單位應(yīng)當(dāng)辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過個(gè)稅APP及網(wǎng)站自行完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅；三是委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。

納稅人可優(yōu)先通過個(gè)稅APP及網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)，一般情況下無需提供其他資料。如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，需要按規(guī)定一并留存或填報(bào)相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人需仔細(xì)核對(duì)，確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

納稅人確有困難不能在6月30日前完成年度匯算需要延期的，應(yīng)當(dāng)在6月30日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后可以延期辦理。但在延期內(nèi)仍需按照上一匯算期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)完成匯算。

納稅人提交退稅申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法開展退稅審核。經(jīng)審核符合規(guī)定的，將及時(shí)發(fā)送國庫辦理退庫。不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過個(gè)稅APP及網(wǎng)站消息、手機(jī)短信、電話等方式向納稅人開展提醒，納稅人應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充資料或者更正匯算申報(bào)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅。

年度匯算期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將加強(qiáng)監(jiān)管，對(duì)未申報(bào)補(bǔ)稅、未足額補(bǔ)稅以及虛假或錯(cuò)誤填報(bào)年度匯算收入、專項(xiàng)附加扣除等情形的納稅人，依法追繳其不繳或者少繳的稅款、加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅納稅記錄中予以標(biāo)注。對(duì)存在未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)、不繳或者少繳稅款、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)、不配合稅務(wù)檢查、虛假承諾等行為的納稅人，將納入信用信息系統(tǒng)，構(gòu)成嚴(yán)重失信的，按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施失信約束。情節(jié)嚴(yán)重的，還將予以公開曝光。

在2024年度匯算中，稅務(wù)部門進(jìn)一步優(yōu)化完善納稅服務(wù)，推出了以下便利化舉措：繼續(xù)做好匯算預(yù)約辦理服務(wù)，提升納稅人辦理體驗(yàn)；繼續(xù)實(shí)施優(yōu)先退稅服務(wù)，對(duì)生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人提供更便捷的優(yōu)先退稅服務(wù)；完善匯算申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)，依托金融監(jiān)管總局向稅務(wù)部門共享的商業(yè)健康險(xiǎn)數(shù)據(jù)，為納稅人提供更好的申報(bào)體驗(yàn)；推出全國個(gè)人養(yǎng)老金一站式申報(bào)扣除服務(wù)，方便納稅人及時(shí)享受政策。