一場針對非居民金融賬戶的大摸查正在銀行等金融機構(gòu)中次第展開。

　　近日，一位股份制銀行人士對經(jīng)濟觀察報表示，其所在銀行完成準備工作，進入賬戶排查階段，開始對系統(tǒng)中存量賬戶提取數(shù)據(jù)，首先調(diào)查對象為存量高凈值客戶（截至2017年6月30日賬戶加總余額超過等值一百萬美元）。

　　銀行摸查的依據(jù)來自于今年7月1日起正式實施的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）。《管理辦法》也被業(yè)內(nèi)稱之為“中國版CRS標準”，即中國版的“金融賬戶涉稅信息自動交換標準”（Common　Reporting　Stan-dard，簡稱CRS），后者是是經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）受二十國集團（G20）委托，于2014年7月發(fā)布的為各國加強國際稅收合作、打擊跨境逃避稅的有力的信息工具。

　　不過，“《管理辦法》對中國稅收居民的影響較小。對在中國境內(nèi)開立賬戶的非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)影響較大。信息報送到相關(guān)部門后，由國家稅務(wù)總局按照我國對外簽訂的協(xié)議交換給賬戶持有人居民國稅務(wù)主管當局?！本下蓭熓聞?wù)所合伙人程虹稱。

　　從高凈值賬戶入手

　　自6月底出多家銀行相繼公布《關(guān)于實施存量個人非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查》公告后，銀行等金融機構(gòu)對非居民金融賬戶的摸排工作又有新進展。

　　建行9月25日公告稱，該行從2017年9月30日起開展存量個人高凈值客戶盡職調(diào)查工作。

　　公告稱，為了履行金融賬戶涉稅信息自動交換國際義務(wù)，規(guī)范金融機構(gòu)對非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查行為，國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會和中國保險監(jiān)督管理委員會制定了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》，規(guī)定金融機構(gòu)需對符合條件的存量金融賬戶開展盡職調(diào)查，識別非居民客戶并報送賬戶相關(guān)信息?？蛻魬斉浜辖鹑跈C構(gòu)的盡職調(diào)查工作，真實、及時、準確、完整地向金融機構(gòu)提供規(guī)定信息，并在上述信息變化之日起三十日內(nèi)告知金融機構(gòu)。

　　建行要求擁有非中國稅收居民身份，且于2017年7月1日前在該行開立過存款賬戶、銀行卡賬戶、儲蓄國債-憑證式（現(xiàn)金購買）以及其他《管理辦法》要求盡職調(diào)查賬戶的客戶，于2017年12月31日前配合該行填寫并簽署相應的稅收居民身份聲明文件。

　　“非居民”是指中國稅收居民以外的個人或企業(yè)，不包括政府機構(gòu)、國際組織、中央銀行、金融機構(gòu)或者在證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)。但“非居民”并非完全指的是“外國人”。

　　“根據(jù)我國稅法，中國稅收居民個人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人（在中國境內(nèi)有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居?。Ｒ虼恕蔷用瘛⒉煌耆傅耐鈬?。此前為避稅持有外國護照或者在海外開設(shè)殼公司的人均有可能屬于此范疇?！币晃坏胤蕉悇?wù)局工作人員對記者表示。

　　一位國內(nèi)大型股份制銀行人士對記者表示，之前一直在準備階段的摸排工作近日開始實施，其所在銀行內(nèi)部培訓接近尾聲，進入賬戶排查階段，開始對系統(tǒng)中存量賬戶提取數(shù)據(jù)。

　　記者統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，截止10月12日，已有工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設(shè)銀行、光大銀行、中信銀行、華夏銀行、民生銀行、浦發(fā)銀行等多家銀行在官網(wǎng)發(fā)布了《關(guān)于實施存量個人非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查》公告。

　　安排摸查時間表

　　與建設(shè)銀行相似，上述股份制銀行也首先調(diào)查高凈值客戶。賬戶盡職調(diào)查分為存量高凈值客戶和存量低凈值客戶兩類，“2017年6月30日末個人金融賬戶加總余額大于100萬美元”為高凈值客戶，盡調(diào)完成時限為2017年12月31日；低凈值客戶則為賬戶余額少于或等于100萬美元客戶，盡調(diào)完成時限為2018年12月31日。”

　　上述股份制銀行員工對記者表示，銀行成立“CRS項目組”，計劃調(diào)查工作主要分為三個階段：“賬戶盡職調(diào)查”、“系統(tǒng)改造”和“持續(xù)合規(guī)”。銀行CRS項目的目標是，完成調(diào)查以及后期建立持續(xù)合規(guī)的管理方案?！豆芾磙k法》規(guī)定，除銀行、證券公司、期貨公司、保險公司、信托公司等傳統(tǒng)金融機構(gòu)外，證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè)，也被視為金融機構(gòu)，需要履行盡職調(diào)查和信息報送義務(wù)。因此除商業(yè)銀行外，基金公司也在公司內(nèi)部展開相關(guān)工作，富安達、農(nóng)銀匯理等基金公司也發(fā)布了相關(guān)公告。

　　按照國家稅務(wù)總局的時間表，包括銀行在內(nèi)的金融機構(gòu)對存量個人高凈值賬戶摸排工作還有2個多月的時間。根據(jù)要求，2017年12月31日前，金融機構(gòu)完成對存量個人高凈值賬戶的盡職調(diào)查。2018年5月31日前，金融機構(gòu)報送信息。2018年9月，國家稅務(wù)總局與其他國家（地區(qū)）稅務(wù)主管當局第一次交換信息。2018年12月31日前，金融機構(gòu)完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。

　　目前已有101個國家參與了CRS，第一批以英國、德國、法國、意大利等為歐盟國家為代表，承諾于2017年9月開展第一次賬戶信息交換，第二批包括中國、香港地區(qū)、澳門地區(qū)等?！案鲊ㄟ^互換信息的方式，掌控自己國民的資產(chǎn)狀況，判斷他們是否偷漏稅等行為?！澳硰氖潞Ｍ庳敻还芾砣耸糠Q。

　　中國對非居民金融賬戶進行排查，而超過一定資金數(shù)額的中國籍公民在海外的賬戶信息也會被交換回國內(nèi)。按照上述時間表，我國將于2018年9月進行第一次信息交換，屆時相關(guān)中國個人或機構(gòu)的海外賬戶信息將被呈報至中國稅務(wù)機關(guān)?！癈RS的執(zhí)行無疑對境外金融資產(chǎn)和賬戶帶來很大的合規(guī)性風險，以前無法被境內(nèi)稅務(wù)等主管部門掌握的交易信息，將趨于透明化。如果賬戶持有人產(chǎn)生海外收入，就需要按照相關(guān)國內(nèi)稅法的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款?！叭A稅律師事務(wù)所主任劉天永對記者表示。

　　監(jiān)管部門表示《管理辦法》對中國稅收居民影響有限。國家稅務(wù)總局表示，從2017年7月1日起，個人和機構(gòu)在金融機構(gòu)新開立賬戶，包括在商業(yè)銀行開立存款賬戶、在保險公司購買商業(yè)保險，需按照金融機構(gòu)要求在開戶申請書或額外的聲明文件里聲明其稅收居民身份。由于在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立賬戶的個人和機構(gòu)絕大部分為中國稅收居民，填寫聲明文件時僅需勾選“中國稅收居民”即可，開戶體驗影響不大。

　　君合律師事務(wù)所合伙人程虹認為，“實施CRS是各國(地區(qū))之間加強跨境稅源管理的一種手段，不會增加納稅人本應履行的納稅義務(wù)。依法誠信申報納稅的納稅人無須擔心因信息交換而增加稅收負擔。”