11月1日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告。公告內(nèi)容如下：

會(huì)員單位或客戶通過上海黃金交易所、上海期貨交易所交易標(biāo)準(zhǔn)黃金，賣出方會(huì)員單位或客戶銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金時(shí)，免征增值稅。未發(fā)生實(shí)物交割出庫的，交易所免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割出庫的，適用以下增值稅政策：會(huì)員單位購入標(biāo)準(zhǔn)黃金用于投資性用途的，交易所實(shí)行增值稅即征即退，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，并按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方會(huì)員單位開具增值稅專用發(fā)票。買入方會(huì)員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工成投資性用途黃金產(chǎn)品（經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的法定金質(zhì)貨幣除外）并銷售的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，并向購買方開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)生產(chǎn)發(fā)行法定金質(zhì)貨幣的會(huì)員單位，從交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金，生產(chǎn)銷售法定金質(zhì)貨幣的（適用免征增值稅政策的熊貓普制金幣除外），按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

會(huì)員單位購入用于非投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，交易所免征增值稅，并按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方會(huì)員單位開具普通發(fā)票。買入方會(huì)員單位為增值稅一般納稅人的，以普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。買入方會(huì)員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金加工成非投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

客戶購入標(biāo)準(zhǔn)黃金，交易所免征增值稅，并按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方客戶開具普通發(fā)票?？蛻魹樵鲋刀愐话慵{稅人的，以普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。買入方客戶將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工后銷售的，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

納稅人不通過交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

公告中所稱會(huì)員單位，是指按照上海黃金交易所章程注冊登記的會(huì)員。上海期貨交易所適用有關(guān)會(huì)員單位政策的范圍同上。所稱客戶，是指按照上海黃金交易所章程登記備案的客戶。上海期貨交易所除上述會(huì)員單位范圍外的交易主體，適用本公告有關(guān)客戶的政策。

標(biāo)準(zhǔn)黃金指牌號與規(guī)格同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)的黃金原料：牌號包括AU99.99，AU99.95，AU99.9，AU99.5；規(guī)格包括50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。投資性用途包括直接銷售，以及加工生產(chǎn)含金量99.5%及以上的金條、金塊、金錠、金片或者經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的法定金質(zhì)貨幣。非投資性用途指用于投資性用途以外的情形。

發(fā)生實(shí)物交割出庫，是指交易所會(huì)員單位或者客戶將在交易所已成交或者已交割的黃金從交易所指定的金庫中提取黃金的行為。

會(huì)員單位從交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金用于投資性用途、發(fā)生實(shí)物交割出庫的，增值稅專用發(fā)票的單價(jià)、金額及稅額有具體規(guī)定。對于上海黃金交易所和上海期貨交易所，這些規(guī)定有所不同，但都涉及實(shí)際成交金額、數(shù)量和稅率等參數(shù)。

會(huì)員單位從交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金，實(shí)物交割出庫后實(shí)際用途發(fā)生改變的，應(yīng)在用途改變前向交易所報(bào)告用途改變信息。會(huì)員單位應(yīng)當(dāng)自標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)物交割出庫取得交易所開具相應(yīng)發(fā)票當(dāng)月起6個(gè)月內(nèi)提出用途改變申請，且僅允許申請改變用途一次；超過6個(gè)月的，交易所不得為其重新開具發(fā)票。具體處理方式根據(jù)用途改變的情況而定。

本公告實(shí)施前會(huì)員單位從交易所購入并發(fā)生實(shí)物交割出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金，在本公告實(shí)施后，將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工后銷售的，應(yīng)視同銷售投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，按照公告有關(guān)規(guī)定繳納增值稅，向購買方開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

交易所收取的交易費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。會(huì)員單位購入標(biāo)準(zhǔn)黃金并申請實(shí)物交割出庫的，應(yīng)向交易所如實(shí)申報(bào)購入標(biāo)準(zhǔn)黃金的用途，并如實(shí)記錄購入標(biāo)準(zhǔn)黃金的實(shí)際用途、耗用數(shù)量等信息。

會(huì)員單位未在用途改變前向交易所報(bào)告用途改變信息，以及未按照本公告規(guī)定對外開具增值稅專用發(fā)票，首次發(fā)現(xiàn)的，自發(fā)現(xiàn)次月起3個(gè)月內(nèi)，該會(huì)員單位通過交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金發(fā)生實(shí)物交割出庫的，交易所由實(shí)行增值稅即征即退政策改為適用免征增值稅政策，暫停向該會(huì)員單位開具增值稅專用發(fā)票和具有抵扣功能的普通發(fā)票；再次及后續(xù)又發(fā)現(xiàn)的，自發(fā)現(xiàn)次月起6個(gè)月內(nèi)，該會(huì)員單位通過交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金發(fā)生實(shí)物交割出庫的，交易所由實(shí)行增值稅即征即退政策改為適用免征增值稅政策，暫停向該會(huì)員單位開具增值稅專用發(fā)票和具有抵扣功能的普通發(fā)票。

會(huì)員單位或客戶發(fā)生利用黃金稅收政策騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等增值稅重大稅收違法行為的，自處罰決定書作出的次月起，通過交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金發(fā)生實(shí)物交割出庫的，交易所由實(shí)行增值稅即征即退政策改為適用免征增值稅政策，且不得開具增值稅專用發(fā)票和具有抵扣功能的普通發(fā)票。

通過交易所交易黃金的增值稅征收管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。本公告自2025年11月1日起實(shí)施，執(zhí)行至2027年12月31日，適用時(shí)間以發(fā)生實(shí)物交割出庫的時(shí)間為準(zhǔn)。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2002〕142號）第二、四、五條及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕5號）自2025年11月1日起廢止。