個(gè)稅綜合所得匯算清繳指南。個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法自2025年2月26日起施行。該辦法旨在保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳工作，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定。

納稅人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得為綜合所得。匯算清繳是指匯總一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額，減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得稅率并減去速算扣除數(shù)，再減去減免稅額及已預(yù)繳稅額，確定該年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，并在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并結(jié)清稅款。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額－60000元－“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除－子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除－符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率－速算扣除數(shù)]－減免稅額－已預(yù)繳稅額

納稅人應(yīng)當(dāng)在取得綜合所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在匯算清繳開(kāi)始前離境的，可以在離境前辦理。部分情形下，如匯算清繳需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)規(guī)定金額、已預(yù)繳稅額與實(shí)際應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)退稅等情況，無(wú)需辦理匯算清繳。而當(dāng)已預(yù)繳稅額大于實(shí)際應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅時(shí)，則需要辦理匯算清繳。

納稅人在匯算清繳前應(yīng)確認(rèn)聯(lián)系電話(huà)、銀行賬戶(hù)等信息的有效性，并通過(guò)個(gè)稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站或扣繳義務(wù)人查閱確認(rèn)綜合所得、相關(guān)扣除、已繳稅額等信息。同時(shí)，可以填報(bào)或補(bǔ)充多項(xiàng)扣除項(xiàng)目，包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等專(zhuān)項(xiàng)扣除；符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金等其他扣除；符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。此外，納稅人還應(yīng)確保享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策符合規(guī)定條件。

納稅人可以選擇自行辦理、通過(guò)任職受雇單位代為辦理或委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。優(yōu)先推薦使用個(gè)稅APP或網(wǎng)站辦理，也可選擇郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。無(wú)論采用哪種方式，均需確保填報(bào)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。代為辦理或委托辦理時(shí)，納稅人須提供全部綜合所得、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并留存五年。

對(duì)于符合條件的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供簡(jiǎn)易申報(bào)方式辦理匯算清繳退稅。對(duì)生活負(fù)擔(dān)較重者，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。若發(fā)現(xiàn)退稅申請(qǐng)不符合規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通知納稅人補(bǔ)充資料或更正申報(bào)。存在未依法辦理以前年度匯算清繳補(bǔ)稅或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知存在疑點(diǎn)且未更正申報(bào)的情況，需先處理完畢后再申請(qǐng)退稅。納稅人申請(qǐng)匯算清繳退稅時(shí)，應(yīng)提供有效銀行賬戶(hù)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后辦理稅款退庫(kù)。

匯算清繳期結(jié)束后，對(duì)未申報(bào)補(bǔ)稅或未足額補(bǔ)稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其不繳或少繳的稅款，并加收滯納金。對(duì)于因申報(bào)信息填寫(xiě)錯(cuò)誤導(dǎo)致多退或少繳稅款的行為，主動(dòng)改正或經(jīng)提醒后及時(shí)改正的，可免予處罰。涉及嚴(yán)重失信行為的，將納入信用信息系統(tǒng)并實(shí)施相應(yīng)約束措施。單位未按規(guī)定為納稅人代為辦理匯算清繳或冒用身份辦理扣繳申報(bào)、匯算清繳的，將按相關(guān)規(guī)定處理，并影響企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)。受托人協(xié)助虛假申報(bào)、騙取退稅等違法行為也將受到相應(yīng)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反規(guī)定侵犯納稅人權(quán)益的，納稅人有權(quán)投訴、舉報(bào)或申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟。

本辦法不適用于財(cái)產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得以及非居民個(gè)人取得的相關(guān)所得。