納稅人不通過(guò)交易所銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)黃金,應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
公告還明確了相關(guān)術(shù)語(yǔ)的定義:會(huì)員單位指按照上海黃金交易所章程注冊(cè)登記的會(huì)員,上海期貨交易所適用相同政策范圍;客戶指按照上海黃金交易所章程登記備案的客戶,上海期貨交易所除上述會(huì)員單位范圍外的交易主體適用客戶的政策;標(biāo)準(zhǔn)黃金指牌號(hào)與規(guī)格符合特定標(biāo)準(zhǔn)的黃金原料;投資性用途包括直接銷(xiāo)售及加工生產(chǎn)含金量99.5%及以上的金條、金塊、金錠、金片或者經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的法定金質(zhì)貨幣;非投資性用途指用于投資性用途以外的情形;發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)指交易所會(huì)員單位或客戶將在交易所已成交或已交割的黃金從交易所指定的金庫(kù)中提取的行為。
此外,公告詳細(xì)說(shuō)明了會(huì)員單位從交易所購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金用于不同用途時(shí),增值稅專用發(fā)票的單價(jià)、金額及稅額的具體計(jì)算方法。對(duì)于用途改變的情況,會(huì)員單位應(yīng)在用途改變前向交易所報(bào)告,并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出用途改變申請(qǐng),超過(guò)6個(gè)月的,交易所不得為其重新開(kāi)具發(fā)票。具體處理方式根據(jù)用途改變的不同情況而定。
公告實(shí)施前會(huì)員單位從交易所購(gòu)入并發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)黃金,在公告實(shí)施后,將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷(xiāo)售或加工后銷(xiāo)售的,應(yīng)視同銷(xiāo)售投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金,按相關(guān)規(guī)定繳納增值稅并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具普通發(fā)票。若需開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,交易所由實(shí)行增值稅即征即退改為免征增值稅,應(yīng)向會(huì)員單位全額開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票,并重新全額開(kāi)具普通發(fā)票。
交易所收取的交易費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。會(huì)員單位購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金并申請(qǐng)實(shí)物交割出庫(kù)的,應(yīng)向交易所如實(shí)申報(bào)購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金的用途,并記錄購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金的實(shí)際用途、耗用數(shù)量等信息。
公告還規(guī)定了對(duì)會(huì)員單位未按規(guī)定報(bào)告用途改變信息以及虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等行為的處罰措施。通過(guò)交易所交易黃金的增值稅征收管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。
該公告自2025年11月1日起實(shí)施,執(zhí)行至2027年12月31日,適用時(shí)間以發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的時(shí)間為準(zhǔn)?!敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2002〕142號(hào))第二、四、五條及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕5號(hào))自2025年11月1日起廢止。