境外投資者以分配利潤直接投資稅收抵免政策出臺新規(guī)詳解

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2025-08-01 12:22:17 百家號

國家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資稅收抵免政策的公告。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資稅收抵免政策的公告》（2025年第2號），現(xiàn)就有關(guān)事項明確如下：

境外投資者以分得的利潤用于補繳其在境內(nèi)居民企業(yè)已經(jīng)認繳的注冊資本，增加實收資本或資本公積的，屬于“新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積”情形。

境外投資者按照商務(wù)主管部門出具的《利潤再投資情況表》中列明的再投資時間當月，確認開始計算其持有該再投資的時間。

境外投資者享受再投資稅收抵免政策后，從被投資企業(yè)減資、撤資，或者轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)股權(quán)的，以被投資企業(yè)完成股權(quán)變更或注銷登記手續(xù)當月，確認停止計算其持有該再投資被收回部分的時間。如果在被投資企業(yè)完成股權(quán)變更或注銷登記手續(xù)前，從被投資企業(yè)取得資產(chǎn)或從股權(quán)受讓方取得股權(quán)支付對價的，以取得上述資產(chǎn)或者股權(quán)支付對價當月，確認停止計算其持有該再投資被收回部分的時間。

境外投資者在確定稅收抵免額度時，可選擇按再投資額的10%或者可適用的稅收協(xié)定（或安排）規(guī)定的低于10%的股息征稅比例計算。相關(guān)比例一經(jīng)選定，在持有投資滿5年（60個月）后收回投資并申報補繳遞延的稅款時，不得再適用稅收協(xié)定（或安排）規(guī)定的更低的股息征稅比例。

同一境外投資者從多個境內(nèi)居民企業(yè)取得利潤進行再投資，均符合稅收抵免政策的，按利潤分配企業(yè)分別歸集計算稅收抵免額度。

境外投資者以人民幣以外的貨幣進行再投資的，按實際支付相關(guān)款項之日的匯率中間價折合成人民幣，計算該再投資利潤遞延的股息所得企業(yè)所得稅稅額和稅收抵免額度。

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