中國第一大稅種相關(guān)法律——增值稅法獲全國人大常委會(huì)通過后，全文于12月25日晚對(duì)外公開。增值稅法全文共6章38條，相比現(xiàn)行的增值稅暫行條例（28條）內(nèi)容有明顯拓展，增加近千字。該法將于2026年1月1日實(shí)施。

上海交通大學(xué)財(cái)稅法研究中心副主任王樺宇表示，此次增值稅法的立法依然貫徹了稅制平移的技術(shù)路線，基本維持了現(xiàn)行增值稅制度，但也有些變化，總體上對(duì)企業(yè)等經(jīng)營主體的影響不大。增值稅法包括總則、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理、附則六章，并首次在文中列出立法目的，明確為了健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度，規(guī)范增值稅的征收和繳納，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

王樺宇認(rèn)為，新增立法目的與多年來專家學(xué)者對(duì)各稅種法制定立法目的的呼吁有關(guān)，有助于理解增值稅法的立法基礎(chǔ)和指導(dǎo)原則，為更準(zhǔn)確地理解和適用增值稅法提供參考依據(jù)。

增值稅法基本延續(xù)此前稅制，并將近些年相關(guān)改革成果寫入法律中，以鞏固改革成果。例如，在征稅范圍方面，增值稅法明確在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。在稅率方面，增值稅法延續(xù)目前三檔稅率，即13%、9%和6%，并明確適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的征收率為3%。

增值稅立法中還完善了國務(wù)院授權(quán)條款，落實(shí)稅收法定原則。例如，刪除了此前二審稿中授權(quán)國務(wù)院規(guī)定視同應(yīng)稅交易的兜底情形等。王樺宇指出，這些調(diào)整更有效地落實(shí)了稅收法定原則，加強(qiáng)對(duì)行政權(quán)力的約束。同時(shí)，明確將增值稅的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)交由國務(wù)院規(guī)定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

作為最大的稅種，增值稅優(yōu)惠政策也備受關(guān)注。此次增值稅法第四章專門關(guān)于稅收優(yōu)惠，共有5條，其中明確免征增值稅項(xiàng)目共有9項(xiàng)，包括一些與民生相關(guān)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、醫(yī)療服務(wù)、教育服務(wù)、育養(yǎng)服務(wù)等。此外，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院可以制定增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)、公益事業(yè)捐贈(zèng)等，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

由于增值稅優(yōu)惠政策過多可能影響增值稅公平及抵扣鏈條順暢，增值稅法新增“國務(wù)院應(yīng)當(dāng)對(duì)增值稅優(yōu)惠政策適時(shí)開展評(píng)估、調(diào)整”。增值稅法第五章為征收管理，共有10條。中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示，增值稅復(fù)雜且涉及廣泛，征收鏈條長(zhǎng)，各國征管難度大。此次增值稅法對(duì)征管作出較多規(guī)定，旨在提升征管效率，提高治理能力，保障增值稅法落地。

例如，增值稅法第三十四條明確，納稅人應(yīng)當(dāng)依法開具和使用增值稅發(fā)票，電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，國家積極推廣使用電子發(fā)票。這意味著未來增值稅電子發(fā)票將全面推廣，征管方式從傳統(tǒng)的“以票控稅”轉(zhuǎn)向“以數(shù)治稅”、“信息管稅”，以提升稅收管理的效率。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他相關(guān)部門建立增值稅涉稅信息共享機(jī)制和工作配合機(jī)制，以支持稅務(wù)機(jī)關(guān)開展增值稅征收管理。

王樺宇表示，增值稅立法意味著我國全面落實(shí)稅收法定原則又邁出了堅(jiān)實(shí)一步，對(duì)我國第一大稅種實(shí)現(xiàn)了稅種法律化進(jìn)程?，F(xiàn)行18個(gè)稅種中已經(jīng)有14個(gè)完成立法，涵蓋了大部分的稅收收入，全面落實(shí)稅收法定原則取得重要進(jìn)展。

全國人大憲法和法律委員會(huì)表示，黨的二十屆三中全會(huì)對(duì)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、規(guī)范稅收優(yōu)惠政策、完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條等作出部署。國務(wù)院有關(guān)部門要抓緊制定本法配套規(guī)定，清理規(guī)范增值稅優(yōu)惠政策，加強(qiáng)法律的宣傳解讀，保證本法有效實(shí)施；同時(shí)，研究推進(jìn)進(jìn)一步深化增值稅改革，涉及修改法律的，及時(shí)提出相關(guān)建議。

增值稅法第三十八條明確，本法自2026年1月1日起施行，《中華人民共和國增值稅暫行條例》同時(shí)廢止。王樺宇認(rèn)為，法律公布到實(shí)施期間的預(yù)留時(shí)間較長(zhǎng)，是為了讓市場(chǎng)主體、社會(huì)公眾和征管部門等有關(guān)單位和個(gè)人有充分的時(shí)間理解和學(xué)習(xí)新法，同時(shí)也留給國務(wù)院及其財(cái)稅主管部門制定或修訂相關(guān)法規(guī)規(guī)章規(guī)范性文件相應(yīng)的時(shí)間。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2023年全年國內(nèi)增值稅收入約6.9萬億元，占全國稅收收入比重約38%。2024年前11個(gè)月增值稅收入約6.1萬億元，占比約38%。