注冊會計(jì)師審計(jì)在提高經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量和維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序中扮演著重要角色，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)誠信鏈條和信用體系的關(guān)鍵部分。財(cái)政部近日公布了《注冊會計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法》，該辦法自2025年1月1日起實(shí)施，明確了列入嚴(yán)重失信主體名單的具體情形、相應(yīng)的懲戒措施以及信用修復(fù)的規(guī)定。

被列入嚴(yán)重失信主體名單的情形包括八種：注冊會計(jì)師受到暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)12個月處罰的；注冊會計(jì)師被吊銷證書的；注冊會計(jì)師因違法執(zhí)業(yè)被追究刑事責(zé)任的；會計(jì)師事務(wù)所受到暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)12個月處罰的；會計(jì)師事務(wù)所被吊銷執(zhí)業(yè)許可的；會計(jì)師事務(wù)所因違法執(zhí)業(yè)被追究刑事責(zé)任的；逾期拒不履行處罰決定且情節(jié)嚴(yán)重的；未經(jīng)批準(zhǔn)承辦注冊會計(jì)師法第十四條規(guī)定的注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)并受到處罰的。對于這些嚴(yán)重失信主體，除了依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的從業(yè)限制等措施外，還將列為重點(diǎn)監(jiān)管對象，適當(dāng)提高抽查比例和頻次，并依法嚴(yán)格監(jiān)管，同時不適用告知承諾制，不予授予財(cái)政部門榮譽(yù)稱號等表彰獎勵。

財(cái)政部此次制定的辦法不僅遵循法定原則，還秉持審慎適度、過罰相當(dāng)?shù)脑瓌t，根據(jù)失信行為的情節(jié)輕重和影響程度，合理設(shè)置不同類型、不同力度的懲戒措施。例如，符合上述八種情形而被列入嚴(yán)重失信主體名單的，列入期限為二年，但涉及吊銷注冊會計(jì)師證書或因違法執(zhí)業(yè)被追究刑事責(zé)任的情況，列入期限則延長至五年。

近年來，盡管財(cái)政部持續(xù)加強(qiáng)會計(jì)行業(yè)誠信建設(shè)，形成了基本符合我國市場經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)的行業(yè)誠信建設(shè)體系，但從一些審計(jì)失敗案例來看，行業(yè)誠信建設(shè)仍存在與高質(zhì)量發(fā)展要求不匹配的問題。今年9月，財(cái)政部對普華永道及其廣州分所在恒大地產(chǎn)集團(tuán)有限公司審計(jì)項(xiàng)目中的違法行為進(jìn)行了行政處罰，體現(xiàn)了政府嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)造假的決心。

此外，《辦法》建立了信用修復(fù)機(jī)制，符合條件的當(dāng)事人被列入嚴(yán)重失信主體名單滿一年后可以申請?zhí)崆耙瞥觯疤崾且呀?jīng)自覺履行了行政處罰決定中規(guī)定的義務(wù)，主動消除危害后果和不良影響，在公示期間未再受到省級以上財(cái)政部門行政處罰。北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文指出，會計(jì)行業(yè)需要專業(yè)知識和高尚的誠信道德素養(yǎng)，構(gòu)建貫穿會計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員全生命周期的誠信管理體制機(jī)制至關(guān)重要。中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心教授施正文認(rèn)為，加大對會計(jì)從業(yè)人員各種失信行為的打擊力度，扶持會計(jì)誠信體系建設(shè)，能夠有效防范和制止會計(jì)造假現(xiàn)象的蔓延。