境外所得為什么要繳稅？哪些境外所得應(yīng)該納稅？

2025-07-28 10:06:24 來(lái)源：中央廣播電視總臺(tái)中國(guó)之聲 A+A-

近期，陸續(xù)有納稅人收到稅務(wù)部門發(fā)出的提醒，告知其需要依法辦理境外所得申報(bào)，并繳納相應(yīng)稅款。

有的納稅人在接到提醒后表示，自己在境外有少量投資收益，不清楚是否屬于應(yīng)稅范圍；也有納稅人提出，境外工作期間取得的工資已在當(dāng)?shù)乩U稅，為什么回國(guó)后仍需申報(bào)？另外，境外炒股的虧損稅務(wù)上該怎么處理？

那么，境外所得為什么要繳稅？到底哪些境外所得需要納稅？納稅人又該如何進(jìn)行申報(bào)呢？

境外所得為什么要繳稅？

華東政法大學(xué)國(guó)際法學(xué)院教授李娜表示，關(guān)于個(gè)人境外收入在我國(guó)申報(bào)納稅義務(wù)，核心法律依據(jù)是《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。該法第一條就明確規(guī)定，稅收居民就從我國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，都應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

境外所得為什么要繳稅？哪些境外所得應(yīng)該納稅？

李娜：我國(guó)個(gè)人所得稅制度的課稅原則是對(duì)稅收居民的全球所得都依法進(jìn)行征稅。這不僅是我國(guó)自1980年正式確立個(gè)人所得稅制度以來(lái)一直堅(jiān)持的課稅原則，也是美國(guó)、德國(guó)、澳大利亞等主要經(jīng)濟(jì)體以及大部分發(fā)展中國(guó)家的通行規(guī)范。

因此，在判斷某個(gè)人是否應(yīng)就境外收入在我國(guó)申報(bào)和納稅時(shí)，首先要判斷該個(gè)人是否構(gòu)成我國(guó)的稅收居民。李娜表示，對(duì)于稅收居民的判定，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》目前規(guī)定了兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：

一是住所標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在我國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人，不考慮實(shí)際居住時(shí)長(zhǎng)，都視為我國(guó)的稅收居民，應(yīng)就全球所得在我國(guó)申報(bào)納稅。
二是居住時(shí)長(zhǎng)標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)的是在我國(guó)沒有住所的個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)（即1月1日至12月31日期間）在我國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天，也被視為我國(guó)的稅收居民，全球所得也應(yīng)在我國(guó)申報(bào)納稅。

哪些境外所得應(yīng)該納稅？

對(duì)此，財(cái)政部、稅務(wù)總局在2020年專門制發(fā)《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》等文件，對(duì)居民個(gè)人境外所得相關(guān)申報(bào)事宜進(jìn)行了明確規(guī)定。

境外所得為什么要繳稅？哪些境外所得應(yīng)該納稅？